Crnogorske kompanije koje se bave onlajn prodajom moraće, nakon ulaska države u Evropsku uniju, pažljivo da prate vrijednost robe i digitalnih usluga koje prodaju kupcima u drugim državama članicama.
Jedna od manje zapaženih odredaba novog Zakona o porezu na dodatu vrijednost uvodi prag od 10.000 eura, nakon čijeg prelaska nastupaju nova pravila oporezivanja, ali i poseban rok za dostavljanje podataka Poreskoj upravi.
Zakon je objavljen 17. jula u „Službenom listu Crne Gore“, a stupio je na snagu 25. jula 2026. godine. Ipak, njegove odredbe primjenjivaće se tek od dana pristupanja Crne Gore Evropskoj uniji.
Na koga će se odnositi prag?
Pravilo se odnosi na poreske obveznike sa sjedištem u Crnoj Gori koji robu prodaju na daljinu kupcima u drugim članicama EU, kao i na kompanije koje građanima Unije pružaju telekomunikacione, televizijske i elektronske usluge.
Elektronskim uslugama, između ostalog, smatraju se isporuka računarskih programa i njihovih ažuriranja, hosting internet stranica, pristup bazama podataka, isporuka digitalnih sadržaja, muzike, filmova, igara i usluga učenja na daljinu.
Prag od 10.000 eura računaće se bez PDV-a i odnosiće se na ukupnu vrijednost ovih prekograničnih isporuka tokom kalendarske godine.
Da bi se primjenjivao pojednostavljeni režim, vrijednost takvih isporuka ne smije biti veća od 10.000 eura ni u tekućoj ni u prethodnoj kalendarskoj godini.
Nakon prelaska praga mijenja se mjesto oporezivanja
Dok promet ne pređe propisani prag, PDV će se, pod uslovima iz Zakona, obračunavati prema pravilima države u kojoj prodavac ima sjedište.
Međutim, od transakcije kojom je prekoračena vrijednost od 10.000 eura počeće da se primjenjuje princip oporezivanja prema mjestu kupca, odnosno državi članici u kojoj se završava isporuka robe ili u kojoj korisnik digitalne usluge ima prebivalište ili boravište.
To znači da će crnogorski trgovci morati da vode računa o PDV pravilima država u kojima se nalaze njihovi kupci ili da koriste poseban evropski sistem za prijavljivanje i plaćanje PDV-a.
Samo osam dana za dostavljanje podataka
Kompanije će morati da vode poseban pregled telekomunikacionih, televizijskih i elektronskih usluga, kao i robe prodate na daljinu kupcima koji nijesu poreski obveznici u Evropskoj uniji.
Taj pregled će se Poreskoj upravi redovno dostavljati do kraja januara za prethodnu kalendarsku godinu.
Ipak, ukoliko kompanija tokom godine pređe prag od 10.000 eura, rok će biti znatno kraći. Pregled će morati da podnese najkasnije u roku od osam dana od isporuke kojom je prag prekoračen.
Podaci će se dostavljati putem novog Obrasca e-trgovina, čiji će oblik i sadržaj naknadno propisati Ministarstvo finansija.
Kompanije mogu ranije izabrati evropski režim
Zakon ostavlja mogućnost kompanijama da i prije prelaska praga izaberu oporezivanje prema mjestu kupca.
Takav izbor neće moći da mijenjaju iz mjeseca u mjesec, već će ih obavezivati najmanje dvije kalendarske godine.
To može biti značajno za kompanije koje od početka planiraju veći obim prodaje kupcima širom Evropske unije i žele da svoje računovodstvene i informacione sisteme odmah prilagode evropskim pravilima.
Domaća onlajn prodaja nije obuhvaćena ovim pragom
Prag od 10.000 eura ne odnosi se na svu internet prodaju niti predstavlja novi prag za ulazak u crnogorski sistem PDV-a.
Riječ je o posebnom pravilu za prekograničnu prodaju robe i određenih usluga krajnjim kupcima u drugim državama članicama EU. Zbog toga se ove obaveze neće odnositi na trgovca koji robu putem interneta prodaje isključivo kupcima u Crnoj Gori.
Iako primjena počinje tek ulaskom države u EU, kompanije koje planiraju širenje na evropsko tržište moraće ranije da prilagode računovodstvene programe, evidentiranje mjesta kupca i praćenje ukupnog godišnjeg prometa.
Poseban izazov predstavljaće upravo kratki rok od osam dana, jer će prelazak praga morati da bude registrovan praktično odmah, a ne tek prilikom završnog godišnjeg obračuna.
